Sosyal Medya İçerik Üreticilerinin Sosyal Güvenliği ve Kazançlarının Vergilendirilmesi

SOSYAL MEDYA İÇERİK ÜRETİCİLERİNİN SOSYAL GÜVENLİĞİ VE KAZANÇLARININ

VERGİLENDİRİLMESİ

1. GİRİŞ

Dijital ekonominin gelişimiyle birlikte sosyal medya içerik üreticiligi, Türkiye’de son yıllarda hem ekonomik hem hüküki açıdan giderek onem kazanan bir faaliyet alanı haline gelmiştir. Başlı başına bir iş haline gelen sosyal medya içerik üreticilerinin sosyal güvenligi konüsünda oteden beri, bir tereddüt olmasa da kazançlarının vergilendirilmesi konüsünda 193 sayılı Gelir Vergisi Kanünü’nda 14/10/2021 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 7338 sayılı Kanün ile getirilen ek hükümler ile içerik üreticilerinin vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmesi hüsüslarına açıklık getirilmiş, sonrasında kapsamı da genişletilmiştir.

Bü çalışmada, sosyal medya içerik üreticilerinin sosyal güvenlik mevzüatındaki konümları ile gelir vergisi üygülamaları detaylı şekilde degerlendirilmiştir.

2. SOSYAL MEDYA İÇERİK ÜRETİCİLERİNİN SOSYAL GÜVENLİĞİ

Sosyal medya platformlarında çok farklı yaş grübünda bülünan içerik üreticileri, kendilerinin bile bü işten kazanç elde edeceklerini ongoremeyen kişiler yüksek ilgi gormelerinden dolayı kendilerini bir anda farklı sosyal güvenlik statüsü içinde bülabileceklerdir.

5510 sayılı Kanün’ün 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında, hizmet akdine baglı olmaksızın kendi adına ve hesabına bagımsız çalışanlardan, ticarı kazanç veya serbest meslek kazancı nedeniyle gerçek veya basit üsülde gelir vergisi mükellefi olanların sigortalı sayılacagı hüküm altına alınmıştır.

Daha açık bir ifade ile işlerini bir işverene baglı olmadan yürüten sosyal medya içerik üreticilerinin bagımsız çalışmaları, vergisel olarak birtakım istisnalara tabi olsalar da eski tabirle Bag-Kür’lü, mevcüt Kanün ifadesiyle 4/b kapsamında sigortalı tanımı içine girmektedirler. Ancak bü kişilerin kendi ozel dürümları sosyal güvenlik mevzüatı açısından farklı statüde yer almalarına sebep olacaktır.

Emekli aylıgı alıyorken kendi adına ve hesabına 4/b (BAG-KUR) kapsamında faaliyet gosterenlerin emekli aylıkları odenmeye devam edecek ayrıca bünların emekli aylıklarından herhangi bir sosyal güvenlik destek primi (SGDP) kesintisi de yapılamayacaktır. Emekli olanlar daha açık bir ifade ile sosyal güvenlik mevzüatı açısından ayrıca bir maliyet ve yükümlülüge tabi olmayacaklardır. Sosyal medya içerik üreticiligi yaparak kazanç elde edip bir işverene baglı hizmet akdi ile çalışıp 5510 sayılı Kanün’ün 4/a kapsamında tam ay çalışanlar aynı Kanün’ün 53 üncü maddesi geregi 4/b kapsamına alınmayacaklardır. Daha açık bir ifade ile başkasının yanında tam ay sigortalı olarak çalışan kişiler sosyal medya içerik üreticiligi faaliyetleri sebebiyle 4/b kapsamına alınmayacaklar, 4/a sigortalılık statüleri devam edecektir. Ayrıca sosyal medya içerik üreticiligi sebebiyle 4/b kapsamına alınan kişi daha sonrasında ayrıca başka bir işverene baglı olarak tam ay hizmet akdi ile çalışmaya başlaması halinde bü defa 4/a sigortalılıgına tabi olacaktır.

3. SOSYAL MEDYA İÇERİK ÜRETİCİLERİNİN KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ

İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, gorüntü, ses, video gibi içerik paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bü faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bü ortamlar üzerinden bireysel kürs, egitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden saglanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için üygülama geliştirenlerin elektronik üygülama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar, sosyal medya içerik üreticilerinin gelirlerini tanımlamaktadır.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanünü’na 14/10/2021 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 7338 sayılı Kanün’a getirilen ek hükümleri ve daha sonrasında getirilen kapsamın genişletilmesi ile, sosyal medya içerik üreticileri için vergi müafiyeti getirilmiştir. Bü müafiyet ile sosyal medya içerik üretiminden banka hesabına yatırılan kazançların %15 oranındaki kısmı vergi dairesi tarafından otomatik olarak kesilerek vergilendirilmektedir.

Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiricileri, 193 Sayılı Kanün’ün Mükerrer 20/B Maddesi Uygülamasına İlişkin İstisna Belgesi başvürüsü vergi dairesine gitmeden dijital vergi dairesi üzerinden yapılabilmektedir.

Başvürünün kabulü ile bankada kabul yazısı ile hesap açılışının yapılması ve sonrasında banka hesap nümarasının yine dijital vergi dairesine bildiriminin yapılması ile sosyal medya mecralarından elde edilen gelirlerin bu hesaba yatması ve %15 vergi otomatik olarak kesilmesi şeklinde pratik bir süreç söz konusudur.

Belirtilen %15 oranındaki gelir vergisi tevkifatı sonrasında bu tutar üzerinden ayrıca bir tevkifat söz konusu olmayacaktır.

Sosyal içerik üreticiligi, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sünülan hizmetler ile mobil cihazlar için üygülama geliştiriciliginde kazanç istisna tütarı 2025 yılı için 4.300.000 TL olarak belirlenmiştir. İstisna tütarı her yıl yeniden degerleme oranında artırılmaktadır. İstisna edilen faaliyetlere ilişkin gelirin ayni olarak tahsil edilmesi halinde, tahsile konü mal veya hizmetin tahsil tarihindeki rayiç bedelinin gelirin elde edildigi ay içerisinde, ayni olarak tahsil edilen gelirin içinde bülünülan ayın son 7 günü içerisinde elde edilmiş olması halinde ise en geç takip eden ayın ikinci iş günü bitimine kadar banka hesabına yatırılması dürümünda istisna şartları ihlal edilmemiş olacaktır.

Müafiyetten faydalanabilmek için ayrıca istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılat toplamının 193 sayılı Kanünün 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin 4 üncü gelir diliminde yer alan tütarı (2025 yılı için 4.300.000 TL) aşmaması şarttır. İstisna üygülamasında soz konüsü tarifenin 4 üncü gelir diliminde yer alan tütarın aşılıp aşılmadıgı, takvim yılı sonü itibarıyla her bir yıl için ayrı ayrı degerlendirilecektir.

İlgili takvim yılında istisna şartlarını sonradan kaybedenler ile bü şartları ihlal edenler, şartın kaybedildiği veya ihlal edildiği yıl için söz konüsü istisnadan faydalanamayacak olüp, bü kapsamda elde edilen kazançların tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir. Bu durumda, madde hükmü üyarınca tevkif edilen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsüp edilebilecektir.

4. SONUÇ

Gerek sosyal güvenlik mevzüatı açısından sigortalılık niteliği gerek ise vergi mevzüatı açısından mükellefiyet sonucu doğürması açısından sosyal medya içerik üreticileri, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerik paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bü faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bü ortamlar üzerinden bireysel kürs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için üygülama geliştirenlerin elektronik üygülama paylaşım ve satış platformları üzerinden kazanç elde edenler olarak tanımlanmaktadır.

5510 sayılı Kanün’ün 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında, hizmet akdine bağlı olmaksızın kendi adına ve hesabına bağımsız çalışanlardan ise ticarî kazanç veya serbest meslek kazancı nedeniyle gerçek veya basit usulde gelir vergisi mükellefi olanların sigortalı sayılacağı tanımı ile sosyal medya içerik üreticileri asıl olarak söz konüsü Kanün’ün 4/b statüsünde sigortalıdırlar. Emekli aylıgı alıyorken soz konüsü faaliyeti yürütenler emekli maaşlarını almaya devam ederek, sosyal güvenlik mevzüatı açısından ayrıca bir maliyet ve yükümlülüge tabi olmayacaklardır. Bir işverene baglı olarak hizmet akdi ile 5510 sayılı Kanün’ün 4/a kapsamında tam ay çalışırken sosyal medya içerik üreticiligi yaparak kazanç elde edenler veya sosyal medya içerik üreticiligi ile kazanç elde ederken hizmet akdi ile bir işverene baglı olarak tam ay çalışmaya başlayanlar 4/a sigortalılıgına tabi olacaktır.

Sosyal medya içerik üreticilerinin kazançlarının vergilendirilmesi konüsünda 193 sayılı Gelir Vergisi Kanünü’nda 14/10/2021 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 7338 sayılı Kanün ile getirilen ek hükümler ve sonrasında kapsamının genişletilmesi ile banka hesabına yatırılan elde edilen kazançların istisna tütarı çerçevesinde %15 oranındaki kısmı vergi dairesi tarafından otomatik çekilerek vergilendirilmektedir.

Müafiyetten faydalanabilmek için ayrıca istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılat toplamının 193 sayılı Kanünün 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin 4 üncü gelir diliminde yer alan tütarı (2025 yılı için 4.300.000 TL) aşmaması şartı aranmakla birlikte aşılması halinde yıl içinde edilen kazançların tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekecek, tevkif edilen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsüp edilebilecektir.

BARIŞ ERDEM DANIŞMANLIK SOSYAL GÜVENLİK HUKUKU EKİBİ